Код 23 в декларации по ндс. Код операции в декларации по ндс

При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.

Налог на добавленную стоимость - один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС.

В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.

Что такое необлагаемые операции по НДС

Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции - это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.

7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями.

Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

необлагаемые операции		реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности; уход за больными, престарелыми, инвалидами; уход за детьми; архивные услуги; перевозка пассажиров (кроме такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, долей, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное обслуживание товаров; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства;
операции, не признаваемые объектом обложения по НДС		операции, не признаваемые реализацией; передача имущества при реорганизации; передача социальных, культурных, жилищных объектов; приватизация; услуги органов власти, казенных учреждений, за счет бюджетных средств; реализация зем.участков; передача денег и имущества НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов
зарубежные операции		реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей: разработка компьютерных программ; консультационные, юридические, бухгалтерские услуги; транспортные услуги на территориях иностр. государств.
авансы за товары длительного цикла	Перечень товаров с длит. циклом	Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню.

Обязанность отражать данные в разделе 7

7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС. Кроме выручки от необлагаемых операций в разделе отражены использованные необлагаемые товары (работы, услуги) и входной НДС по облагаемым товарам (работам, услугам).

Виды необлагаемых операций

Для заполнения отчета по НДС необлагаемые операции поделены на следующие группы:

• не признанные объектом налогообложен ия;
• не подлежащие налогообложению;
• облагаемые по нулевой налоговой ставке;
• осуществляемые налоговыми агентами;
• сделки по объектам недвижимости.

Перечень содержит полный список операций, относящихся к тому или иному виду, и список статей НК или других документов, освобождающих операции от налогообложения НДС.

Как заполняется раздел 7 декларации по НДС и кем

Седьмой раздел детализируется по каждому коду необлагаемых операций. Если у налогоплательщика было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, результаты по ним суммируются.

В 7 разделе последовательно по 4 графам отражаются:

• код необлагаемых операций;
• выручка от реализации товаров и услуг по данному коду;
• стоимость товаров и услуг, не облагаемых НДС, включаемых в себестоимость по коду;
• НДС по товарам и услугам, облагаемым налогом и включаемым в себестоимость по коду.

Показатели заполняются слева направо. В пустых знакоместах ставится прочерк.

Правильность заполнения раздела заверяется подписью налогоплательщика или налогового агента, с указанием даты подписания декларации.

Коды, по которым отражаются необлагаемые операции, в декларации

Коды необлагаемых операций для отражения в декларации по НДС разделены по 5 разделам. Каждому разделу присвоен свой код. Последние две цифры конкретизируют виды операций раздела.

	операции
	не признаваемые объектом налогообложения
	не признаваемые реализацией
	приватизация государственных и муниципальных компаний
	продажа земельных участков (долей)
	продажа товаров за рубеж
	выполнение работ (услуг) за рубежом
	не подлежащие налогообложению
	предоставление в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям
	продажа мед. товаров по перечню
	предоставление мед. услуг
	архивные услуги
	перевозка пассажиров (кроме такси)
	ритуальные услуги
	предоставление в аренду жилых помещений
	продажа долей, паев, ценных бумаг
	гарантийное обслуживание
	банковские операции
	услуги адвокатов
	предоставление займов
	уступка прав требований
	облагаемые по налоговой ставке 0%
	продажа товаров в таможенном режиме
	осуществляемые налоговыми агентами
	продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц
	аренда государственного и муниципального имущества
	по объектам недвижимости
	недвижимость для собственного потребления

С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе

Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС:

2 графа - кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций;

3 графа - дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги);

4 графа - кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.

Выделить суммы, учитываемые в 7 разделе, можно организовав аналитический учет облагаемых и необлагаемых операций на соответствующих счетах.

Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела

Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.

Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.

Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.

Также с 2016 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.

Заключение

Операции, не подпадающие под обложение НДС, отражаются в 7 разделе Декларации по НДС. Перечень необлагаемых операций является закрытым, операциям присваиваются коды в зависимости от раздела, к которому они относятся. Облагаемые и необлагаемые операции должны учитываться налогоплательщиками раздельно. Отсутствие раздельного учета и неверное отражение операций в 7 разделе декларации могут привести к штрафам со стороны налоговых органов.

О применяемых кодах вида операции в книге покупок мы рассказывали в нашей и отмечали, что такие коды были утверждены Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ . В указанном Приказе приведены коды как для книги покупок, так и для книги продаж. Приведем для кодов вида операции в книге продаж расшифровку в этом материале.

Код вида операции 01 в книге продаж

Это основной код вида операции в книге продаж, который указывается при продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредников.

Код вида операции 02 в книге продаж

Код операции 02 в книге продаж соответствует операции получения продавцом оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав. Это главный код вида операции в книге продаж по авансам полученным.

Код вида операции 03 в книге продаж

С 01.07.2016 код 03 в книгах продаж не используется (п. 2 Приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Код вида операции 06 в книге продаж

06 код операций в книге продаж 2018 указывается при совершении операций налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ .

Код операции 10 в книге продаж

Код 10 необходимо указать при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на безвозмездной основе.

Код вида операции 18 в книге продаж

Код операции 18 в книге продаж указывается покупателем при получении корректировочного счета-фактуры в связи с последующим уменьшением продавцом стоимости полученных ранее товаров (работ, услуг).

Код операции 21 в книге продаж

Код вида операции 21 в книге продаж указывается по операциям восстановления сумм НДС, указанных в п. 8 ст. 145 , п. 3 ст. 170 НК РФ (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ), ст. 171.1 НК РФ , а также при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%. Речь идет, к примеру, о .

Книга продаж: код вида операции 22

А когда в книге продаж код видов операций по НДС будет 22? Это код используется исключительно при заполнении книги покупок, когда, например, НДС, начисленный с сумм полученных авансов, принимается к вычету при отгрузке товаров или возврате аванса в случае расторжения договора. Следовательно, к книге продаж код 22 отношения не имеет.

Книга продаж: код вида операции 26

Указать код операции 26 в книге продаж нужно при составлении продавцом счетов-фактур при реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также при получении от указанных лиц оплаты в счет предстоящих поставок.

О форме книги покупок в 2018-2019 году и порядке ее заполнения мы рассказывали в нашей . При этом указывали, что в графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Перечень этих кодов утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ . Приведем ниже коды операций в книге покупок 2018 и поясним, что они означают. Напомним также, что если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в графе 2 указываются одновременно несколько соответствующих им кодов, которые разделяются точкой с запятой («;») (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Код вида операции 01 в книге покупок

Код 01 - наиболее типичный для книги покупок. Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредника.

Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры.

Код операции 02 в книге покупок

Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Код вида операции 03 в книге покупок

Код 03 раньше использовался при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров (Приказ ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@). Однако уже с 01.07.2016 код 03 не применяется (п. 2 Приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Код вида операции 16 в книге покупок

Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Код вида операции 17 в книге покупок

Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами. Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу.

Код вида операции 18 в книге покупок

При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

Код вида операции 19 в книге покупок

Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС.

Книга покупок: код вида операции 20

Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС.

Код вида операции 21 в книге покупок - может ли использоваться?

Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях). А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж.

Книга покупок: код операции 22

Код операции 22 в книге покупок 2018 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.

Код вида операции 24 в книге покупок

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ и п. 10 ст. 171 НК РФ . К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.

Код операции 25 в книге покупок

Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

Коды видов операций по НДС используют для более легкого ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, и при работе с книгой покупок и книгой продаж. Они попадут и в декларацию НДС за III квартал 2016 г.

Для каких операций по НДС коды не изменились.

Есть некоторые виды операций НДС , для которых кодирование не изменилось: операции с кодами с первого по тринадцатый не нужно перекодировать. Примером таких операций можно назвать отгрузку товара либо получение авансов.

Не изменяющиеся коды видов операций по НДС.

№ п/п	Название вида операции НДС	Код вида операции НДС
	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13
	Оплата, частичная оплата (которая была получена либо передана) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (в том числе посреднические услуги)), передачи имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 05, 06, 12
	Возврат покупателем товаров продавцу либо получение продавцом возвращенных покупателем товаров
	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (кроме посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06
	Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (кроме посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06
	Операции, которые совершаются налоговыми агентами, указанные в ст. 161 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359)
	Операции, которые указаны в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ
	Операции, которые указаны в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
	Получение сумм, которые указаны в ст. 162 НК РФ
	Отгрузка (передача) либо получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 - 4 ст. 155 НК РФ
	Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 - 4 ст. 155 НК РФ
	Проведение подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости

Кроме того, есть 2 новых кода НДС — 14 и 15, которые были введены для операций НДС из п. 1-4 ст. 155 НК РФ, к примеру, для уступки прав требования долга.

Какие коды операций по НДС лучше перекодировать.

Код НДС. Возврат продукции. Если возврат товара происходит налогоплательщиком НДС , то необходимо указывать код 03. В случае возврата продукции компанией либо предпринимателем, не платящими НДС, необходимо указывать код 16. Если возврат происходит от физлица — код 17.

Код НДС. Ввоз товаров. Для импорта товаров есть 2 кода НДС — 19 (если ввозится из стран ЕС) и 20 — для других стран.

Код НДС. Корректировочные счета-фактуры. При составлении либо получении таких документов базу либо вычеты необходимо обозначать кодом 18.

Код НДС. Услуги, оформленные бланками. Новый код НДС 23 (заменен с 01) необходимо указывать, в случае заявления компанией вычета по командировкам на основании бланков строгой отчетности.

Код НДС. Отказ от счетов-фактур. В случае продажи товаров компанией организациям, которые не обязаны уплачивать НДС, по соглашению с ними можно отказаться от составления счетов-фактур. В таком случае указывается код 26.

Код НДС. Реализация физлицам . Для любых операций необходимо указывать код 26. Компания, продающая товары в розницу, должна указать в книге продаж НДС код 26 для сводного документа, к примеру, бухгалтерской справки либо отчета за месяц, либо квартал. Этот же код видов операций по НДС необходим при получении аванса от физлица. Причем, ИНН покупателей заполнять в книге НДС не нужно.

Коды операций по НДС для перекодирования.

Операция НДС	Старый код операций по НДС	Новый код операций по НДС
В книге продаж НДС
Получение корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары
Передача имущества в уставный капитал, использование товаров для операций, которые не облагаются НДС, и т.д.
Продажа товаров неплательщикам НДС, отказавшимся от счетов-фактур и физлицам
В книге покупок НДС
Возврат товаров от покупателя, не уплачивающего НДС
Возврат товаров от покупателя-физлица, которые были оплачены наличными
Составление корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары
Ввоз товаров из стран ЕС
Ввоз товаров из др. стран
Возврат авансов покупателям при изменении либо расторжении договора, вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, на дату отгрузки
Вычет НДС по командировочным (по билетам, счетам и другим бланкам строгой отчетности)
Вычеты по экспортным товарам